налог с граждан РФ, которые приобретают недвижимость за рубежом РФ

Очередное вливание газеты русская германия
Пожалуйста зарегистрируйся для просмотра данной ссылки на страницу.

Взял кредит? Плати налог!

Федеральная налоговая служба России (ФНС) предполагает взимать налоги с граждан РФ, которые приобретают недвижимость за рубежом РФ, прибегая для этого к получению ипотечного займа в иностранном банке. Этот вывод, затрагивающий, в том числе, граждан РФ, постоянно проживающих в ФРГ, но обретших статус налоговых резидентов России, следует из актуальной информации, опубликованной на сайте ФНС, а также из официального письма Минфина РФ, направленного российским налоговым инспекторам.


Полностью приведём информацию, помещённую на сайте налоговой службы РФ: «ФНС России в письме № БС-4 – 11/8712 от 17.05.2016 разъяснила порядок обложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств от иностранной организации. Налоговая база в данном случае определяется как разница кредитной ставки в 9% годовых и ставки, указанной в договоре. Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные (кредитные) средства. Таким образом, при получении физлицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, проценты по которому меньше 9% годовых, у заёмщика образуется подлежащий налогообложению доход от источников за пределами РФ. Исчислять, декларировать и платить при этом физические лица должны самостоятельно».

Далее процитируем выдержку из официального письма (№ 03−04−07/27290), направленного Минфином РФ налоговым инспекторам: «Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаётся доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации . В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах ».

Собственно, понятно, что планы ФНС РФ в большей степени затрагивают интересы соотечественников, проживающих за рубежом РФ: по сравнению с ними жители России реже получают займы в зарубежных банках для покупки зарубежного жилья. В настоящее время остаётся незыблемым правило, по которому налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Думается, что таких не много среди читателей «Что и Как».

К сожалению, настораживают строки из Письма Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. № ОА-3 – 17/4698, дающие расширительную трактовку указанному статус-кво. Процитируем: «Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России».

Если на практике возобладает правоприменение статуса налогового резидента РФ так, как он описан в письме ФНС № ОА-3 – 17/4698, то платить налог с «дохода», составляющего, с точки зрения ФНС, разницу между базовой российской кредитной ставкой (9%) и фактической процентной ставкой в немецком банке, должны будут и граждане России, постоянно проживающие в Германии, имеющие недвижимость на «первой Родине» (или прописанные в российской квартире, доме и т.д.) и взявшие на покупку немецкой недвижимости кредит в немецком банке.

Просим читателей не сетовать нам на отсутствие изложения в данной заметке неких однозначных параметров, фундаментальных принципов, абсолютных величин. В настоящее время к единому мнению о них не могут прийти даже профильные специалисты в России. Так, допустим, специалисты из агентства W1 Evans рассчитали по просьбе делового российского канала РБК величину налога, который придётся уплатить налоговому резиденту России налоговой службе РФ за покупку четырёхкомнатной квартиры в Дуйсбурге площадью 100 кв. метров и стоимостью 83,8 тыс. €: «Если российский налоговый резидент возьмёт такую квартиру в ипотеку по распространённой в Германии ставке 3,25% годовых, а сумма кредита составит 38,2 тыс. €, то итоговый размер налога в российскую казну составит 286 €. Все расходы на оформление сделки и содержание недвижимости составят 7,124 тыс. €. Это [местный] налог в 6,5% от стоимости, оплата услуг нотариуса и управляющей компании. Разница по ставке кредита с 9% равна 5,75% от указанной суммы. В денежном выражении расчёты выглядят так: 38 200×5,75% = 2196,5 €. С этой суммы берётся 13% подоходного налога. Получается 286 €». Но с указанным расчётом не соглашаются в российском агентстве недвижимости Tranio, сообщая, со ссылкой на второй пункт ст. 224 Налогового кодекса РФ, что налог на экономию на процентах может составить не 13, а 35%. Соответственно, в таком случае величина налога за описанные выше «собственные четыре стены в Дуйсбурге» составит не 286, а 769 евро.

Выводы из всего вышеизложенного каждый должен сделать для себя сам. Мы лишь заметим, что указанное новшество полностью находится в русле вменённой соотечественникам обязанности отчитываться по валютным счетам, открытым за пределами Российской Федерации, и движении средств на них.

Тимур Глухман

№ 27, 2016. Дата публикации: 08.07.2016

Пожалуйста зарегистрируйся для просмотра данной ссылки на страницу.
Ну и продолжение прошлой темы в догонку

Спрашивали? Отвечаем!

Прочитал в «Русской Германии» статью о необходимости гражданам РФ, живущим на ПМЖ в Германии и обретшим статус валютного резидента России, отчитываться перед российским регулятором о наличии зарубежных (немецких) счетов и движении по ним средств. Авторы упомянули при этом о наличии соглашения между РФ и ФРГ относительно отсутствия двойного налогообложения. Может ли, тем не менее, возникнуть ситуация, когда упомянутая выше персона должна будет не только отчитываться по зарубежным счетам перед РФ, но и платить по ним налоги именно в российскую налоговую службу? Допустим, платить их с немецкой зарплаты, перечисляемой германским работодателем своему сильно задержавшемуся в России сотруднику? Д. Л-н, Франкфурт-на-Майне

На первый взгляд, даже постановка такого вопроса представляется вроде бы абсурдной. Ведь действительно, в этом году исполнилось ровно 20 лет Соглашению между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (Ред. от 15.10.2007) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Текст этого соглашения доступен для всех в интернете по адресу: Пожалуйста зарегистрируйся для просмотра данной ссылки на страницу.. Однако на деле не всё так просто. Давайте разберёмся. Российское налоговое законодательство, как и законодательство ФРГ, различает налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговыми резидентами считаются – цитируем – «физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения» (ст. 207 НК РФ). Мы очень рекомендуем читателям изучить данную коллизию более подробно, прочитав упомянутую статью НК РФ. Причём, внимание, – в её актуальном варианте, включающем в себя изменения, которые вступили в силу недавно (5 мая 2016 г.). Текст ст. 207 НК РФ можно найти здесь: Пожалуйста зарегистрируйся для просмотра данной ссылки на страницу. 165. Теперь зададимся вопросом: многие ли граждане РФ, имеющие ПМЖ в Германии, проводят в России 183 дня и более в году? Ответ, казалось бы, очевиден: конечно, нет, уже хотя бы по той причине, что столь длительное пребывание за пределами ФРГ может, в соответствии с немецким законодательством, привести к утрате ПМЖ в Германии. Однако законодательство и применение его на практике не всегда тождественны: второе, во всяком случае, знает исключения из правил. Известны, например, случаи, когда местные ведомства по делам иностранцев давали разрешение на более длительное отсутствие в ФРГ по уважительным семейным обстоятельствам (например, в случае необходимости ухода за тяжелобольным одиноким близким родственником, живущим в России; с условием сохранения постоянной регистрации по немецкому адресу и оплаты немецкой жилплощади – как факта, подтверждающего то, что так называемый «центр жизненных интересов» остаётся у длительно отсутствующей персоны именно в Германии). Известна и другая ситуация, о которой уже несколько раз писал «ЧиК». После 15 лет постоянного проживания в ФРГ статус ПМЖ, говоря юридическим языком, укрепляется. Такой «долгожитель» в упрощённом порядке (уведомление Ведомства по делам иностранцев, соблюдение нескольких формальных процедур) обретает возможность долго пребывать за пределами Германии, не теряя при этом ПМЖ в ФРГ – в усреднённом случае, до одного года. Такие обладатели ПМЖ действительно могут пропустить момент (наступающий на 183-й день пребывания в РФ), с которого они становятся не только валютными (уже по факту пересечения границы РФ), но уже и налоговыми резидентами России. А ведь наступление данного момента трудно переоценить в смысле его драматичности. Один тому пример: налоговый резидент РФ, чтобы не совершать административного правонарушения с точки зрения российского законодательства, должен платить налоговые отчисления в бюджет РФ – с той же немецкой зарплаты (допустим, сфера труда позволяет ему работать удалённо), но уже поступающей на счёт, открытый им в банковском учреждении России. Иными словами, немецкий работодатель должен будет переводить своему длительно отсутствующему работнику, задержавшемуся в РФ на срок от 183 дней, заработную плату на российский банковский счёт. А работнику придётся не только платить российские налоги, но и запастись перед возвращением в Германию справками об их уплате, чтобы в дальнейшем, в свете двойственности положения (смена статуса налогового резидента ФРГ на аналогичный российский и повторное обретение немецкого статуса), не оказаться уклонистом с точки зрения германских налоговых органов. Можно представить, сколько всё это доставит хлопот человеку с российским гражданством и ПМЖ в Германии, временно обретшим статус налогового резидента РФ: получение соответствующей справки в уполномоченном налоговом органе РФ, её нотариальное заверение, нотариально заверенный перевод на немецкий для налогового ведомства ФРГ и т.д. Думается, ваш вопрос, с учётом того, что вы упомянули о немецкой зарплате, не продиктован исключительно абстрактным интересом. И действительно, сегодня число тружеников с российским гражданством и немецким ВНЖ, имеющих возможность получать заработную плату от германского работодателя, находясь вне пределов ФРГ, намного больше, чем может показаться человеку непосвящённому. Удалённая работа становится всё более популярной в Германии. Это и работники IT-сферы, и коммивояжёры, и консультанты, и представители немецких фирм в России. Что же можно посоветовать тем, кто рискует случайно стать налоговым резидентом РФ? Первое: обсудить эту ситуацию со своим работодателем (при наличии такового) и в местном отделении финансового ведомства (Finanzamt). При этом следует попросить консультанта ведомства составить список документов (на бланке ведомства и, желательно, с подписью), которыми вы должны будете запастись в РФ перед возвращением в Германию. Второе: заблаговременно, как минимум за месяц до наступления дня «Ч», т.е. 183-го дня пребывания в России, (а лучше ещё раньше), обратиться за консультацией в отделение ФНС РФ по месту вашего временного пребывания в России. Не помешает также обращение за советом в юридическую консультацию. Напоследок отметим: каждый случай уникален, равно как индивидуальны и мнения чиновников на местах, поэтому универсальной пошаговой инструкции в данной ситуации быть не может.

№ 27, 2016. Дата публикации: 08.07.2016